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RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS - DRAWBACK - PROCEDIMIENTO GENERAL

I. OBJETIVO
Establecer las pautas para la restitución de los derechos arancelarios Ad-Valórem, con la finalidad de lograr el correcto cumplimiento de las normas que lo regulan.

II. ALCANCE
Está dirigido al personal de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, Despachadores de Aduana y Exportadores que intervienen en el trámite del régimen de Restitución de Derechos Arancelarios.
(RSNAA Nº 000299 - 11/07/2003 

III. RESPONSABILIDAD
La aplicación, cumplimiento y seguimiento de lo establecido en el presente Procedimiento es de responsabilidad de la Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera, de la Intendencia Nacional de Sistemas de Información, de la Intendencia Nacional de Técnica Aduanera y de las Intendencias de Aduana.
(RSNAA Nº 000299 - 11/07/2003)

IV. VIGENCIA
A partir del 27/09/1999.

V. BASE LEGAL
- Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas, Decreto Supremo Nº 129-2004-EF publicado el 12.09.2004 y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo Nº 011-2005-EF publicado el 26.01.2005. - Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Supremo Nº 013-2005-EF publicado el 28.01.2005. - Reglamento del Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios Ad Valorem, aprobado por Decreto Supremo Nº 104-95-EF publicado el 23.06.1995 y sus modificatorias Decreto Supremo Nº 093-96-EF publicado el 27.09.1996, Decreto Supremo Nº 072-2001-EF publicado el 25.04.2001, Decreto Supremo Nº 156-2001-EF publicado el 18.07.2001, Decreto Supremo Nº 001-2003-EF publicado el 08.01.2003, Decreto Supremo Nº 077-2004-EF publicado el 12.06.2004 y Decreto Supremo Nº 176-2004-EF publicado el 07.12.2004. - Lista de Partidas Arancelarias excluidas de la restitución de derechos arancelarios, aprobada por Decreto Supremo Nº 127-2002-EF publicado el 25.08.2002 y modificada por Decreto Supremo Nº 056-2003-EF publicado el 06.05.2003. - Normas referidas al Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios Ad Valorem, Resolución Ministerial Nº 138-95-EF/15 publicada el 03.09.1995, Resolución Ministerial Nº 195-95-EF publicada el 31.12.1995 y Resolución Ministerial Nº 156-98-EF/10 publicada el 08.07.1998. - Ley de Delitos Aduaneros, Ley Nº 28008 publicada el 19.06.2003 y su Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo Nº 121-2003-EF publicado el 27.08.2003 - Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF publicado el 19.08.1999 y normas modificatorias. - Criterios de Vinculación, artículo 24º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo Nº 122-94-EF publicado el 21.09.1994 modificado por el Decreto Supremo Nº 045-2001-EF publicado el 20.03.2001. - Ley de Títulos Valores, Ley Nº 27287 publicada el 19.06.2000. - Ley de Procedimiento Administrativo General, Ley Nº 27444 publicada el 11.04.2001. - Ley que regulariza infracciones de la Ley General de Aduanas, Ley Nº 28438 publicada el 28.12.2004. - Norma que dispone la fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con la Superintendencia Nacional de Aduanas, Decreto Supremo Nº 061-2002-PCM publicado el 12.07.2002. - Reglamento de Organización y Funciones de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, aprobado por Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM publicado el 28.10.2002.
(RSNAA Nº 0128-28/03/2005)

VI. NORMAS GENERALES
1. Podrán ser beneficiarias del procedimiento de restitución simplificado de derechos arancelarios Ad-valórem las empresas productoras - exportadoras, entendiéndose como tales a cualquier persona natural o jurídica que elabore o produzca la mercancía a exportar cuyo costo de producción se hubiere incrementado por los derechos de aduana que gravan la importación de los insumos incorporados o consumidos en la producción del bien exportado.

También se entenderá como empresa productora - exportadora, aquella que encarga a terceros la producción o elaboración de los bienes que exporta, siendo requisito que la producción adquirida haya sido objeto de un acuerdo o encargo previo escrito entre la empresa exportadora y la empresa productora.

En aplicación de lo dispuesto por la Tercera Disposición Final de la Ley Nº 28438, precísese que mantienen la calidad de productores-exportadores, quienes de acuerdo con lo acordado en el contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente, actúan como operadores de los citados contratos, siempre que importen o adquieran en el mercado local insumos importados o mercancías elaboradas con insumos importados para incorporarlos en los productos exportados; actúen en la última fase del proceso productivo aun cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros, y, exporten los productos terminados.

(RSNAA Nº 0128-28/03/2005)

2. El concepto de insumo, para efecto de la inclusión o exclusión del beneficio, incluye materias primas, productos intermedios, partes y piezas, los mismos que se sujetaran a las definiciones señaladas en el artículo 13º del Decreto Supremo 104-95-EF.

3. Los insumos importados utilizados en el producto de exportación, podrán ser los siguientes:

a) Importados directamente por el beneficiario.
b) Adquiridos a importadores ubicados en el país (proveedores locales).
c) Mercancías elaboradas con insumos importados por terceros (Art. 128º del Decreto Supremo 121-96-EF).
4. No podrán acogerse al sistema de reintegro las exportaciones de productos que tengan incorporados insumos:
a) Ingresados bajo los regímenes de Admisión y/o Importación Temporal, salvo que hubieren sido previamente nacionalizados pagando el íntegro de los derechos arancelarios Ad-valórem.
b) Nacionalizados al amparo del régimen de Reposición de Mercancías en Franquicia.
c) Nacionalizados con exoneración arancelaria o franquicias aduaneras especiales otorgadas por Acuerdos Comerciales Internacionales.
Asimismo, no se concederá el beneficio por el uso exclusivo de combustibles importados o cualquier otra fuente energética cuando su función sea la de generar calor o energía para la obtención del producto exportado, así como los repuestos y útiles de recambio que se consuman o empleen en la obtención de dicho bien.
5. La Declaración Unica o Simplificada de Importación podrá ser usada parcialmente cuando en el proceso productivo del bien exportado no se hubiere utilizado la totalidad de los insumos ingresados al amparo de dicha Declaración, pudiéndose destinar el saldo al mercado local o solicitar nuevamente el beneficio de restitución al realizar otro despacho de exportación. Asimismo, se podrán acumular dos o más Declaraciones en una sola exportación.

6. La restitución de los derechos arancelarios Ad-Valórem será otorgada por un monto equivalente al cinco por ciento (5%) del valor FOB del producto exportado.

Debe entenderse como valor del producto exportado, al valor FOB (Puerto de Embarque) excluidas las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operación de exportación, expresado en dólares de los Estados Unidos de América.

Las empresas productoras - exportadoras de productos con contenido de oro, en cualquier proporción, deberán deducir el costo del oro del valor FOB de exportación, sin perjuicio de las demás deducciones señaladas en el párrafo anterior.

7. La solicitud de restitución tiene carácter de Declaración Jurada y en ella el beneficiario deberá declarar no haber hecho uso de Regímenes Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo, así como de Franquicias Aduaneras Especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo. Debiendo adicionalmente el beneficiario declarar, cuando se trata de una empresa vinculada, que la suma de sus exportaciones de las empresas que forman parte de su conjunto económico no supera el límite fijado en el artículo 3º del D.S. 104-95-EF modificado por el artículo 1º del D.S. 072-2001-EF.

Se considera para la determinación de empresa vinculada, el concepto de Conjunto Económico o Vinculación Económica establecido en el artículo 24º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. (RIN 001103 - 17/06/2002)

8. Las solicitudes deberán presentarse por montos a restituir no inferiores a US $ 500 (quinientos dólares de los Estados Unidos de América), los interesados podrán acumular exportaciones realizadas por la misma Intendencia o por diferentes Intendencias de Aduana, hasta alcanzar o superar el monto mínimo antes mencionado.

9. La restitución de los derechos arancelarios Ad-Valórem, procederá siempre que:
a) La Declaración Unica o Simplificada de Exportación indique la voluntad de acogerse al beneficio.
b) El producto de exportación no forme parte de la Lista de partidas arancelarias excluidas del beneficio, en función del límite establecido por subpartida nacional y por empresa exportadora no vinculada, aprobada por el Ministerio de Economía y Finanzas.
c) La solicitud de restitución se presente en un plazo máximo de 180 días útiles computados a partir de la fecha de embarque.
d) Los insumos utilizados hayan sido importados (fecha de numeración de la Declaración Unica o Simplificada de Importación) dentro de los treintiséis (36) meses anteriores a la fecha de exportación (fecha de embarque que se consigna en el rubro 10 "TRANSPORTISTA" en la Orden de Embarque).
e) El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el cincuenta por ciento (50%) del valor FOB del producto exportado.
f) Las exportaciones de los productos no hayan superado anualmente el monto de US$ 20 000 000, establecido por el artículo 3º del Decreto Supremo Nº 104-95-EF modificado por Decreto Supremo Nº 072-2001- EF y Decreto Supremo Nº 001-2003-EF, por partida arancelaria y por empresa exportadora no vinculada, según lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 156-2001-EF del 18.07.2001.

(RSNAA Nº 000299 - 11/07/2003)

Tratándose de empresas que se han fusionado por absorción, en la cual una de las sociedades es incorporada a otra ya existente, o formen parte de una nueva sociedad que absorbe a todas las pre - existentes, el tope antes mencionado se calculará sumando las exportaciones realizadas por las empresas absorbidas y las de la nueva empresa creada, de corresponder, siendo responsabilidad de la misma comunicar dicha modificación de estatutos a la Intendencia Nacional de Técnica Aduanera para su actualización en el SIGAD.

10. Las Intendencias de Aduana podrán retener parcial o totalmente el monto a restituir, cuando el beneficiario tenga pendiente de cancelación con ADUANAS adeudos tributarios vencidos y no garantizados, entendiéndose como tales:
a) El establecido mediante Liquidación de Cobranza o Resolución notificada y no pagada ni reclamada dentro del plazo de Ley.
b) El establecido por Resolución no apelada en el plazo de Ley o por Resolución emitida por el Tribunal Fiscal.
c) Aquel cuyo pago ha sido materia de aplazamiento o fraccionamiento, cuando se incumplan las condiciones bajo las cuales se otorgó el beneficio.
d) Costas pendientes de pago en proceso de Cobranza Coactiva.
11. La restitución de derechos arancelarios Ad-Valórem se efectuará por medio de una Nota de Crédito, la cual será emitida en moneda nacional, considerándose para ello el tipo de cambio promedio ponderado compra correspondiente a la fecha de emisión de la Nota de Crédito. Asimismo tendrá una vigencia de 180 días calendario a partir de su emisión.

12. Las Notas de Crédito podrán ser redimidas mediante la emisión de Cheque No Negociable, siempre que se hubiere indicado dicha intención en la Solicitud de Restitución.
El plazo de vigencia de los cheques así como su pérdida o extravío se sujetará a lo dispuesto en la Ley de Títulos Valores.

13. La empresa productora - exportadora deberá proporcionar a ADUANAS durante el proceso de fiscalización, la documentación e información necesaria que sustente la procedencia del beneficio, debiendo llevar para tal efecto el registro del porcentaje de insumos importados incorporados o consumidos en el producto exportado y de las mermas, residuos y subproductos, desperdicios con y sin valor comercial, generados en el proceso productivo.

14. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, a través de la Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera, controla y verifica en forma aleatoria el cumplimiento de las obligaciones a cargo del solicitante y la veracidad de la información proporcionada.
Si durante el proceso de fiscalización la citada Intendencia constata el incumplimiento de alguno de los requisitos exigidos para el acogimiento al beneficio, ésta procede a emitir la correspondiente Resolución que ordene el reembolso de lo indebidamente restituido considerando el interés moratorio respectivo y determine las sanciones aplicables. Asimismo, la referida Intendencia debe ordenar la realización de las demás acciones que correspondan al incorrecto acogimiento al beneficio.
(RSNAA Nº 000299 - 11/07/2003)
Cuando la Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera o la intendencia de aduana que compete determine que no corresponde otorgar una parte del beneficio solicitado, por verificarse el incumplimiento de lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 104-95-EF y sus normas complementarias y/o del Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas y su Reglamento; la intendencia de aduana en donde se presentó la solicitud, mediante Resolución de Intendencia, declara la improcedencia en parte de lo solicitado y deja sin efecto la nota de crédito y/o cheque emitido, emitiéndose una nueva nota de crédito sustituta por el monto que corresponda; siempre y cuando la nota de crédito o cheque no haya sido recibido o retirado por el beneficiario.

(RSNAA Nº 0128-28/03/2005)

15. La Nota de Crédito Negociable dejada sin efecto por haberse emitido sobre la base de información falsa, impedirá la utilización de las Declaraciones que ampararon su emisión para un nuevo acogimiento de devolución, en la parte afectada.

16. La Intendencia Nacional de Administración y Recaudación Aduanera llevará el control, y conciliación de los Cheques emitidos por las Intendencias de Aduana de la República; Coordinará con el Comité de Caja del Ministerio de Economía y Finanzas y establecerá la cifra máxima mensual contra la cual las Intendencias de Aduana podrán girar Cheques por redención de las Notas de Crédito, realizando la conciliación correspondiente con la cuenta corriente aperturada para estos efectos.
Asimismo, informará al Ministerio de Economía y Finanzas sobre el movimiento del Procedimiento Simplificado de Restitución de Derechos Arancelarios Ad valórem, indicando cuando corresponda, las subpartidas nacionales que por empresa han alcanzado el monto, expresado en términos FOB de exportación, establecido en el artículo 3º del Decreto Supremo Nº 104-95-EF modificado por el Decreto Supremo Nº 072-2001-EF.

17. El Sistema Integrado de Gestión Aduanera (SIGAD) a través de los Módulos de Restitución, Liquidaciones de Cobranza y Documentos Valorados permitirá al personal responsable de las distintas áreas de ADUANAS accesar a la información bajo la modalidad de ingreso, consulta o modificación, según le corresponda, en tal sentido la actualización de los datos en el SIGAD y la calidad de los mismos es responsabilidad del personal encargado de su ingreso.

18. El Area de Sistemas de las Intendencias de Aduana a solicitud del Area de Recaudación será responsable de coordinar con las Areas correspondientes la solución de los problemas que se susciten durante el ingreso de datos al SIGAD, su convalidación y transmisión electrónica.
La Intendencia Nacional de Sistemas velará por la actualización, integración y oportuna consolidación de la información a nivel nacional.

VII. DESCRIPCION
A. TRAMITACION DEL REGIMEN
Acogimiento al Procedimiento Simplificado de Restitución

1. En la exportación el Despachador de Aduana manifiesta, a solicitud de la empresa beneficiaria, la voluntad de acogimiento al procedimiento simplificado de restitución de derechos arancelarios Ad-valorem, indicando dicha voluntad en la transmisión electrónica y consignando a nivel de cada serie en la Orden de Embarque (casilla 4.13), así como en la Declaración Única de Aduanas - Exportación (casilla 7.28 "Reg. Aplic.") o Declaración Simplificada (casilla 6.6 "otros"), el código Nº 13.
En la numeración de la Declaración Simplificada y durante la regularización de la orden de Embarque, el SIGAD verifica el cumplimiento de lo dispuesto en el numeral 9, inciso b) del rubro VI. según la fecha de embarque del producto exportado. Para efecto de aplicar las excepciones de exclusión señaladas en los textos de las subpartidas nacionales de la Lista aprobada por el Ministerio de Economía y Finanzas, el Despachador de Aduana en la transmisión electrónica de los datos de la Orden de Embarque y de la Declaración Única de Aduanas - Exportación debe enviar el código "1" en el campo TIPO_MARGE del detalle de la Declaración (ADUADET1.TXT), adicionalmente debe consignar dicho código en la casilla 4.13 y 7.28 de los citados documentos respectivamente, tratándose de la Declaración Simplificada se consigna en la casilla 6.02.

2. El trámite de exportación definitiva se efectúa de acuerdo al procedimiento establecido para dicho régimen (INTA-PG.02 e INTA-PE.02.01).
Presentación de la solicitud de restitución

3. La empresa productora - exportadora puede solicitar ante la aduana operativa la devolución del monto correspondiente a la Restitución de Derechos Arancelarios optando entre la trasmisión electrónica o la presentación documentaria de la Solicitud de Restitución.

3.1 De la transmisión electrónica de la Solicitud de Restitución

La empresa productora-exportadora transmite por vía electrónica ambas secciones de la Solicitud de Restitución en forma directa o a través de una Agencia de Aduana. El SIGAD procede a validar los datos transmitidos; de resultar conforme, asigna un número a la correspondiente solicitud, en caso contrario procede a devolver el envío electrónico con la indicación del error o los errores en los que se hubiese incurrido en la transmisión.

La empresa productora-exportadora tiene un plazo de cinco (05) días útiles, contados a partir del día siguiente de la fecha de numeración de la Solicitud de Restitución, para presentar ante el área encargada de la tramitación del beneficio, dos copias impresas de la solicitud numerada por el SIGAD y suscrita por el representante legal de la empresa, así como los siguientes documentos sustentatorios de la restitución:

a) Copia simple de la Declaración Única o Simplificada de Exportación.
b) Copia simple de la Declaración Única o Simplificada de Importación de los insumos utilizados en la producción del bien de exportación, debidamente cancelada.
c) Copia SUNAT de la factura del proveedor local correspondiente a compras internas de insumos importados por terceros y declaración jurada de su proveedor local que indique no haber hecho uso de regímenes temporales y/o de perfeccionamiento activo, así como de franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo por la adquisición de dichos insumos.
En el caso que la solicitud de restitución se sustente en adquisiciones de mercancías elaboradas con insumos importados (artículo 131º del Decreto Supremo Nº 011-2005-EF) que van a ser utilizadas en el proceso de producción o exportación del bien final, los beneficiarios deben presentar copia SUNAT de la factura del proveedor local y acreditar el cumplimiento de los requisitos señalados en los numerales 4 y 9 incisos d) y e) de la sección VI con la respectiva declaración jurada de su proveedor local que indique los datos de la Declaración Única o Simplificada de Importación.
(RSNAA Nº 0128 - 28/03/2005)

d) Copia de la factura que acredite el servicio prestado, en caso de producción o elaboración por encargo. El encargo puede ser parcial o total, debiendo el exportador proporcionar al productor el insumo importado materia del beneficio de restitución de derechos arancelarios Ad-Valorem, el mismo que se sustenta con la presentación de los documentos señalados en los incisos b) y/o c) precedentes, según corresponda.

e) Garantía por un monto no inferior al solicitado, bajo cualquiera de las modalidades señaladas en el artículo 26º del Reglamento de la Ley General de Aduanas aprobado por Decreto Supremo Nº 121-96-EF, que garantice los adeudos exigibles que el solicitante pudiera mantener a la fecha de presentación de la Solicitud de Restitución, cuando requiera que la Nota de Crédito se emita dentro del segundo día hábil siguiente de presentada dicha solicitud. Dicha garantía debe tener una vigencia mínima de dos meses computados a partir de la fecha de presentación de la solicitud.
Vencido el referido plazo de cinco (05) días útiles sin que se hayan presentado los documentos, la solicitud transmitida queda sin efecto.
El personal asignado por el Jefe del Área efectúa la recepción de los documentos, verifica que éstos cumplan lo indicado en el presente numeral con la información requerida en los incisos a) y b) del numeral 5 e ingresa al módulo correspondiente del SIGAD el número asignado en la transmisión electrónica de la Solicitud de Restitución, emitiendo la Boleta de Recepción.
3.2 De la presentación documentaria de la Solicitud de Restitución
En los casos que no se hubiese realizado previamente la transmisión electrónica de la Solicitud de Restitución, la empresa productora - exportadora presenta ante el área de recaudación de cualquier Intendencia de Aduana de la República, la mencionada solicitud con carácter de declaración jurada en original y copia, adjuntando los documentos sustentatorios detallados en el numeral precedente.
El personal asignado por el Jefe del Área encargado de la recepción de documentos verifica que éstos correspondan a los señalados en el numeral precedente e ingresa en el módulo correspondiente del SIGAD, la siguiente información de la Solicitud de Restitución:
a) RUC de la persona natural o jurídica y documento de identidad del representante legal;
b) Valor FOB total sujeto a restitución;
c) Costo del oro utilizado en el producto de exportación, cuando corresponda;
d) Marca con un aspa el rubro "Cheque" si la empresa solicita la redención de la Nota de Crédito. De ser el caso, hace lo propio en el rubro "Garantía" ingresando el tipo de garantía, código de la entidad garante, número, monto y fecha de vencimiento.
Culminada la operación de ingreso de datos, el SIGAD genera una Boleta de Recepción cuyo original se entrega al solicitante y la copia se adjunta a los documentos presentados.
(RSNAA Nº 000299 - 11/07/2003)
3.3 El beneficiario, en el caso de insumos importados adquiridos de terceros, al momento de la presentación de la solicitud de restitución de derechos arancelarios, deducirá del valor FOB de exportación a que se refiere el artículo 2º del Decreto Supremo Nº 104-95-EF el monto de dichos insumos que:
a) Hubiesen ingresado al país con mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro régimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravámenes aduaneros; o
b) El exportador considere que no ha podido determinar adecuadamente si la importación de esos insumos, a la fecha de presentación de la solicitud de restitución, se ha realizado mediante el uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro régimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravámenes aduaneros.
La presente deducción es aplicable a los insumos o materias primas importadas que han sido adquiridas localmente. No están comprendidas las mercancías adquiridas en el mercado local y que fueron elaboradas con insumos importados (beneficio al amparo del artículo 131º del Decreto Supremo Nº 011-2005-EF).
El beneficiario debe consignar la información correspondiente a la factura de compra local en la sección III de la solicitud de restitución.
(RSNAA Nº 0128 - 28/03/2005)
3.4 Procederán las deducciones del valor FOB de exportación, de los insumos que ingresaron al país al amparo de los regímenes de Admisión Temporal o Importación Temporal adquiridos de terceros, siempre que no hayan sido materia de transformación o incorporados en productos intermedios, antes de la correspondiente transferencia.
El beneficiario de la Admisión Temporal o Importación Temporal de los insumos señalados en el párrafo anterior, en ningún caso regulariza el régimen aduanero ni se exime de la sanción por incumplimiento de las formalidades y obligaciones señaladas para cada régimen.
(RSNAA Nº 0128 - 28/03/2005)

4. En los casos de transmisión electrónica de la Solicitud de Restitución, el personal asignado para la revisión verifica que los documentos presentados correspondan a la información transmitida:
a) De ser conforme la documentación, se registra la aceptación en el SIGAD. Al momento de registrarse la conformidad, el SIGAD efectúa los descargos de las Declaraciones Únicas o Simplificadas de Aduanas de Importación y Exportación correspondientes, rechazando las Solicitudes de Restitución en caso no tengan saldo en la cuenta corriente por haber excedido su utilización, registrando automáticamente los motivos del rechazo. Otorgada la conformidad, se continúa con el trámite establecido en el numeral 6 y siguientes, tomando en cuenta que de haberse presentado garantía, ésta debe ser registrada en el módulo Control de Fianzas - SIGAD, de acuerdo a lo dispuesto por el Procedimiento Específico Garantías de Aduanas Operativas.
b) De no estar conforme los documentos, el personal asignado registra los motivos del rechazo en el SIGAD.
Las solicitudes no conformes, son devueltas al interesado con indicación del motivo del rechazo en la Boleta de Recepción, quedando sin efecto la solicitud transmitida.
(RSNAA Nº 000299 - 11/07/2003)

5. Cuando no se hubiese realizado previamente la transmisión electrónica de la Solicitud de Restitución, el personal asignado por el Jefe de Área encargado de la revisión documentaria ingresa y/o verifica en el SIGAD, la siguiente información:
(RSNAA Nº 000299 - 11/07/2003)
a) Número de la Declaración Única o Simplificada de Exportación (código de aduana - año - código de régimen - número), fecha de embarque, serie y valor FOB sujeto a restitución por cada serie.
El SIGAD verifica a nivel de cada serie la voluntad de acogimiento al procedimiento simplificado de restitución, asimismo el personal encargado contrasta que la serie y descripción de la mercancía exportada coincida con la documentación presentada y lo consignado en la Relación de Insumos Importados.
b) Número de la Declaración Única o Simplificada de Importación (código de aduana - año - código de régimen - número) y serie. El personal encargado contrasta el RUC del importador y la descripción de la mercancía que indica el SIGAD con los documentos presentados y lo consignado en la Relación de Insumos Importados.
c) Facturas de compras locales y de producción o elaboración por encargo: ingresa el número de la factura, RUC del proveedor o fabricante y fecha de emisión.
Convalidados los datos por el SIGAD, de ser conforme el sistema genera un número correlativo de aceptación, procediéndose al refrendo de la Solicitud de Restitución (original y copia). De presentarse, la garantía se registra en el módulo Control de Fianzas - SIGAD, de acuerdo a lo dispuesto por el procedimiento específico Garantías de Aduanas Operativas.
De no ser conforme se devuelven los actuados al interesado con indicación del motivo del rechazo en el rubro "observaciones" de la boleta de recepción.
En caso de rechazos reportados por el SIGAD, generados por causas de orden operativo, el personal responsable de atender las Solicitudes de Restitución deberá coordinar con las Areas pertinentes de Exportaciones y Sistemas la subsanación de los mismos.

5.1 Cuando la observación corresponda a errores subsanables se procede a notificar en el rubro "observaciones" de la boleta de recepción para que dentro del plazo máximo de dos días hábiles el beneficiario efectúe la subsanación correspondiente, indicando que, si así no lo hiciera, se tendrá por no presentada su solicitud.
Para efectos de lo dispuesto en el párrafo precedente, entiéndase por errores subsanables aquellos errores materiales tales como: errores de transcripción o de cálculo que se verifiquen de los documentos que se adjuntan a la solicitud de restitución, omisión de sello o firma. No son errores subsanables aquellos que se encuentren vinculados al cumplimiento de los requisitos señalados en el Decreto Supremo Nº 104-95-EF, normas complementarias y modificatorias.
Durante el plazo otorgado para la subsanación, queda suspendido el cómputo del plazo señalado en el numeral 9.
(RSNAA Nº 0128 - 28/03/2005)

Verificación de adeudos
6. El personal asignado por el Jefe del Área, verifica a nivel nacional en el Módulo de Restitución aquellos adeudos tributarios vencidos y no garantizados a favor de ADUANAS que pudiera mantener a la fecha el beneficiario. De presentar adeudos exigibles, genera un reporte detallado de los mismos y de las solicitudes afectadas con el importe correspondiente, notificándole al solicitante dentro de los tres (03) días de efectuada la verificación. De existir incidencias durante la notificación (dirección inexacta / falta datos, no permite entrega / no recibe, dirección no corresponde al destinatario u otros), inmediatamente de recepcionado el cargo por parte de la empresa de mensajería o acta de verificación de domicilio levantada por quien realizó dicho acto, el personal encargado mediante FEDI informa a su Jefe inmediato adjuntando el documento antes citado, quien autoriza por el mismo medio el ingreso de esta información en el Módulo de Restitución y en la base de datos "Empresas No Habidas" del aduanero.com, de acuerdo al procedimiento establecido en la Circular Nº INFA-CR-002.2001 del 16.07.2001, suspendiéndose el trámite hasta subsanar la situación; el registro de no habidos podrá ser consultado en (www.aduanet.gob.pe) y el solicitante que desee revertir dicha situación debe presentar una declaración jurada señalando la dirección de su domicilio actual, procediéndose a su retiro del registro y la prosecución del trámite correspondiente, previa acción de verificación por parte del personal de la Intendencia de la jurisdicción.
Dicha notificación puede ser materia de descargo, el cual se sustenta con la presentación de copia de la Liquidación de Cobranza cancelada o del Recurso presentado dentro del plazo previsto en la Ley respecto de la deuda consignada en el reporte de adeudos.
Vencido el plazo de diez (10) días contados a partir del día siguiente de la notificación del reporte sin que se haya presentado el descargo correspondiente, la Intendencia de Aduana procederá a realizar la retención parcial o total del monto a restituir hasta la cancelación del adeudo.

Emisión de la Nota de Crédito y cheque no negociable
7. Culminada la verificación de adeudos, de corresponder, se procede a emitir en el Módulo de Restitución - SIGAD la respectiva Nota de Crédito en original y copia a nombre del beneficiario, siendo firmada por dos funcionarios designados por el Intendente de Aduana para tal efecto.
De haberse presentado garantía por el monto a restituir, la citada Nota de Crédito se expide inmediatamente después de numerada la Solicitud de Restitución, sin perjuicio de realizar posteriormente la verificación de adeudos detallada en el numeral precedente. La garantía es liberada, bajo responsabilidad, al día siguiente de culminada la verificación antes indicada, salvo que se hubiere determinado la existencia de adeudos, en cuyo caso vencido el plazo de diez (10) días siguientes a la notificación del Reporte de Adeudos se procede a ejecutar la garantía.
La solicitud de restitución (copia) y las Declaraciones Única o Simplificada de Exportación e Importación, con excepción de la garantía y fotocopias de las facturas emitidas por el proveedor o productor nacional, son devueltos al beneficiario a través de la notificación respectiva dentro de los dos (02) días de generada la Nota de Crédito y antes de su entrega al beneficiario (excepto aquellos que hubieren garantizado el monto solicitado). En caso de verificarse que se trata de personas naturales o personas jurídicas no habidas, se procede conforme a las acciones señaladas en el numeral 6 precedente

8. Si el beneficiario hubiere solicitado la redención de la Nota de Crédito, previa verificación de que se cuente con el saldo autorizado para giro en el mes correspondiente, se procede a emitir un Cheque No Negociable por el mismo importe de la Nota de Crédito, el cual es firmado por los funcionarios cuyas rúbricas se encuentren registradas en la Dirección General del Tesoro Público. Asimismo se emite el respectivo Comprobante de Pago en original y copia.
La Intendencia de la Aduana Aérea del Callao atenderá las solicitudes de redención de las Notas de Crédito que emitan las Intendencias de Aduana de provincia. Para este efecto la Aduana Aérea procede a emitir el Cheque No Negociable sobre la base de los datos recepcionados vía sistema electrónico y lo envía conjuntamente con el Comprobante de Pago (original y dos copias) emitido por ella misma, a la Intendencia de Aduana de origen, dentro del término legal que estima el presente procedimiento.

9. La Nota de Crédito y/o Cheque No negociable será puesto a disposición del interesado a mas tardar al décimo primer día hábil siguiente a la presentación de la Solicitud de Restitución y dentro del segundo día hábil siguiente cuando se garanticen los montos a restituir, de contar oportunamente con los fondos remitidos por el Ministerio de Economía y Finanzas.
(RIN 001103 - 17/06/2002)
En los casos en que la Solicitud de Restitución se hubiese transmitido electrónicamente, el plazo dispuesto debe computarse a partir de la fecha en que el beneficiario presente copia impresa de la misma ante el área de la aduana operativa encargada de la tramitación.
(RSNAA Nº 000299 - 11/07/2003)

10. La distribución de la Nota de Crédito, es de la siguiente forma:
Original : Beneficiario
Copia : Intendencia de Aduana - Area de Recaudación


11. Para ser efectiva la entrega del Cheque No Negociable, el beneficiario endosa la Nota de Crédito a favor de ADUANAS y firma el documento denominado Comprobante de Pago como constancia de su recepción, distribuyéndose de la siguiente forma:
Original : Intendencia de Aduana (emisora) - Area de Recaudación
1ra. Copia : Beneficiario
2da. Copia : Intendencia de Aduana (receptora) - Area de Recaudación
Las Intendencias de Aduana de provincia remitirán a la Intendencia de Aduana Aérea del Callao para el control respectivo, la 2da copia del Comprobante de Pago.
La Nota de Crédito, una vez endosada a favor de ADUANAS será inutilizada precisando que ha sido objeto de redención e indicando el número del Cheque correspondiente a su atención.

12. El Área encargada mantiene actualizado el archivo por número correlativo de Notas de Crédito, la que estará acompañada de la Solicitud de Restitución (original), fotocopia de la factura del proveedor o productor nacional, Comprobante de Pago y Reporte de Adeudos de corresponder.
De haber presentado la empresa beneficiaria Carta Poder, ésta será registrada y archivada por separado, para su consulta por parte del personal encargado de la entrega de la Nota de Crédito o Cheque en trámites posteriores.

13. La Nota de Crédito o Cheque No Negociable será recabado en el Área de Recaudación de la Intendencia de Aduana por donde se ingresó a trámite la Solicitud de Restitución. Para efecto de la entrega del beneficio, el personal encargado previamente verifica en el Módulo de Restitución el cumplimiento de la notificación de documentos a que se refiere el numeral 7 precedente, excepto cuando se hubiere garantizado el monto cuya devolución se solicita.
Estarán facultados para retirar los mencionados documentos, en el caso de personas jurídicas, el representante legal de la empresa debidamente acreditado u otra persona facultada mediante poder otorgado ante Notario Público, siendo responsables los beneficiarios de la comunicación oportuna ante ADUANAS de la revocatoria de dicho poder; en caso de personas naturales la Nota de Crédito o Cheque No Negociable deberá ser retirado necesariamente por el propio beneficiario.

14. Si producto de la atención de la solicitud y/o como consecuencia de la acción de verificación por parte del personal de la Intendencia de la jurisdicción, respecto a la Circular Nº INFA-CR-002.2001 y en circunstancias independientes a lo referido en la Circular INFA-CR-001.2001 "Ficha Electrónica - Drawback", se identifican circunstancias, hechos atípicos u otros que hagan presumir del uso indebido del Procedimiento Simplificado de Restitución de Derechos Arancelarios Ad-valorem por parte del beneficiario o de otros contribuyentes, se genera la respectiva ficha informativa electrónica, conforme el Instructivo de Trabajo INFA-IT.00.01, aprobado mediante la Resolución de Intendencia Nacional Nº 169-2001-ADF

B. NOTA DE CREDITO
Uso de la Nota de Crédito
1. La Nota de Crédito es aplicable al pago de los tributos que recaude ADUANAS, así como para la cancelación de sanciones e intereses determinados por esta entidad y que sean ingresos del Tesoro Público.
Si como efecto de su uso existiera un saldo a favor del beneficiario, éste quedará registrado en el SIGAD para su utilización en futuros pagos a solicitud de parte en la misma Intendencia, debiéndose entregar al usuario una constancia de dicho saldo y quedar en poder de la Aduana el original de la Nota de Crédito. El SIGAD llevará el control de la utilización del referido saldo hasta cubrir la totalidad de la Nota de Crédito, procediéndose entonces a colocar el sello de UTILIZADO.

2. La Nota de Crédito puede ser utilizada ante cualquier Intendencia de Aduana de la República.

3. Las Notas de Crédito podrán ser transferidas a terceros por endose del beneficiario. Dentro de los cinco (5) días siguientes de producida dicha transferencia, se debe comunicar de este hecho a la Intendencia de Aduana que emitió el documento, indicando el nombre y el número de RUC del adquiriente; procediendo el personal responsable de Aduanas a ingresar la información al Módulo de Restitución de Derechos Arancelarios- SIGAD.

4. Las controversias que pudieran producirse entre los endosantes como consecuencia de la transferencia de las Notas de Crédito, en ningún caso involucran responsabilidad alguna de ADUANAS, quedando a salvo el derecho de los interesados de dilucidar sus controversias por la vía correspondiente.

5. El uso de la Nota de Crédito para la cancelación del adeudo, se efectuará previo endose a favor de ADUANAS, esta información deberá ser registrada en el Módulo de Documentos Valorados - SIGAD.

6. La Nota de Crédito será recepcionada como medio de pago para la cancelación de una o más obligaciones, sólo por el Area de Tesorería de las Intendencias de Aduana, previa verificación de su validez, a través del SIGAD, colocándosele el sello de "UTILIZADO".
En un plazo máximo de 24 horas de utilizada en su totalidad la Nota de Crédito, el personal responsable de la Intendencia de Aduana remite el original de la misma a la Intendencia de Aduana emisora del documento, conservando una copia para su registro y control, tomando como base la fecha de su uso.


Pérdida o destrucción parcial o total de la Nota de Crédito
7. En caso de pérdida o destrucción parcial o total de una Nota de Crédito, el beneficiario y el Area de Recaudación de la Intendencia de Aduana que emitió el documento, procederán de acuerdo a lo establecido en los artículos 9º y 10º del la R.M. Nº 138-95-EF/15 del 03.09.95.
Literal C de la Sección VII, Descripción queda sin efecto:
(RSNAA Nº 000299 - 11/07/2003)

D. CASOS ESPECIALES
En el retorno definitivo al país de productos exportados, o en la modificación de sus valores FOB, por los que se hubiere percibido la restitución de derechos arancelarios Ad-Valórem, el beneficiario debe presentar un escrito ante el Area de Trámite Documentario de la Intendencia de Aduana emisora con indicación del número y fecha de la Solicitud de Restitución, Declaración Unica de Exportación y de la Nota de Crédito y/o Cheque, así como el monto restituido a devolver, sobre la base de lo cual el Area de Recaudación generará una Liquidación de Cobranza por el monto a devolver mas los intereses legales vigentes establecidos por el BCR, el cual será calculado automáticamente por el SIGAD hasta la fecha de la cancelación.
La cancelación de la Liquidación de Cobranza se realizará en las entidades bancarias autorizadas por ADUANAS.
VIII. Flujograma

IX. INFRACCIONES, SANCIONES y delitos
1. Es sancionada con multa la siguiente infracción:

Infracción

Sanción

a)

Consignar datos incorrectos en la solicitud de restitución o no acrediten los requisitos o condiciones establecidos para el acogimiento al régimen de drawback. Art. 103º inciso e) numeral 4) del Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas, Decreto Supremo Nº 129-2004-EF.

- Equivalente al 50% del monto restituido indebidamente cuando tenga incidencia en su determinación.

- 0,10 UIT cuando no tengan incidencia en su determinación.

En caso la infracción se subsane, ésta se encontrará dentro de los alcances del régimen de incentivos o rebajas de multas contemplada en el Texto Único de la Ley General de Aduanas.
(RSNAA Nº 0128 - 28/03/2005)

2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral precedente, en los casos que la Autoridad Aduanera determine la existencia de hechos ilícitos tipificados en la Ley Nº 26461 "Ley de Delitos Aduaneros", se deberá formular la respectiva denuncia penal ante la Autoridad Competente.

3. En aplicación de lo dispuesto por la Primera Disposición Final de la Ley Nº 28438, precísese que la infracción tipificada en el inciso e) numeral 4) del artículo 103º del Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas, no se aplica a los beneficiarios que habiendo presentado su solicitud de restitución, no hubiesen recibido o retirado el cheque o nota de crédito correspondiente al beneficio de restitución.
(RSNAA Nº 0128 - 28/03/2005)

X. REGISTROS
- Boletas de Recepción rechazadas con indicación del motivo.
- Solicitudes de Restitución no atendidas por registrar los beneficiarios adeudos pendientes y exigibles con ADUANAS.
- Resoluciones de Determinación por el acogimiento indebido al procedimiento simplificado de restitución de derechos arancelarios Ad-Valórem.

XI. DEFINICIONES Y ABREVIATURAS
No aplica

ANEXOS
1. Modelo de Solicitud de Restitución de Derechos Arancelarios Ad-Valórem e Instrucciones para su formulación.
2. Modelo de Carta Poder

ANEXO 1-Modelo de solicitud de Restitución de Derechos Arancelarios Ad-Valorem

Solicitud de Restitución Sección II: Relación de Insumos Importados

Instrucciones de la Sección II : Relación de Insumos Importados
La relación de insumos importados forma parte de la Solicitud de Restitución que debe ser elaborada por cada Declaración Única o Simplificada de Exportación.

Declaración Única o Simplificada de Exportación
Nº : indicar Aduana - Año - Código de Régimen - Número 1.Serie: indicar el número de la serie sujeta a restitución.
1.1 Descripción de la mercancía exportada: indicar la descripción comercial. 1.2 FOB sujeto a restitución: Indicar el valor FOB sujeto a restitución en la serie, expresado en dólares americanos.

2.Detalle de la mercancía importada
Por cada serie de la Declaración de Exportación y de acuerdo al valor FOB sujeto a restitución indicado en el casillero 1.2, debe consignar la descripción comercial de la totalidad de insumos importados utilizados en los productos de exportación declarados en la serie.
2.1 Declaración.- número de la Declaración Única o Simplificada de Importación (código de aduana - año - código de régimen - número), serie y RUC del importador.
Sólo corresponde consignar, en los casos que la solicitud de restitución se sustente en importaciones directas o adquisiciones de mercancías elaboradas con insumos importados (artículo 131º del Decreto Supremo Nº 011-2005-EF).

2.2 Factura compra local.- RUC del proveedor, número y fecha de la factura de adquisición local.
2.3 Descripción de la mercancía.- descripción comercial del insumo importado.
En caso que la solicitud del beneficio se sustente en adquisiciones realizadas al amparo del artículo 131º del Reglamento de la Ley General de Aduanas, debe indicar la descripción comercial del insumo importado y de la mercancía adquirida localmente (declaración / factura). Cabe mencionar que las cantidades a que se refiere el rubro 3 corresponderán a la mercancía adquirida localmente.
2.4 Unidad de medida.- En los casos de:
- Insumos importados por el beneficiario.- unidad física coincidente con la señalada en la Declaración.
- Insumos importados adquiridos localmente.- unidad física coincidente con la expresada en la factura de adquisición.
- Beneficio al amparo del artículo 131º del Reglamento de la Ley General de Aduanas (mercancías utilizadas en el producto de exportación, que han sido adquiridas en el mercado local y elaboradas con insumos importados).- unidad física de la mercancía adquirida localmente, coincidente con la expresada en la factura.

3.Cantidad de Insumo
Por cada insumo importado utilizado en los productos de exportación sujetos a restitución declarados en la serie, debe indicar la cantidad de insumo importado utilizado durante su proceso productivo, expresada en la unidad de medida señalada en el casillero 2.4, según lo siguiente:
3.1 Contenido neto.- cantidad de insumo importado que está efectivamente contenido en los productos de exportación.
3.2 Excedentes con / sin valor comercial
Con valor comercial (C/V): cantidad de insumo importado que forma parte del residuo, desperdicio o subproducto con valor comercial que resulta del proceso productivo de los productos de exportación. Para efectos de la restitución, se consideran incorporados en el producto exportado.
Sin valor comercial (S/V): cantidad de insumo importado que no puede ser recuperado (merma) o no es aprovechable (desperdicio) que resulta del proceso productivo de los productos de exportación. Para efectos de la restitución, se consideran consumidos o incorporados en el producto exportado.
La consignación de los datos de las casillas 3.1 y 3.2 son opcionales. En caso se indique la referida información, la sumatoria de ambas debe coincidir con la casilla 3.3 (insumo utilizado).
3.3 Insumo utilizado.- debe indicarse la cantidad total de insumo importado o mercancía a que se refiere el artículo 131º del Reglamento de la Ley General de Aduanas utilizado en el producto de exportación, de acuerdo al valor FOB sujeto a restitución declarado en la serie. Es la sumatoria de las casillas 3.1 y 3.2 expresada en la unidad señalada en la casilla 2.4 con un máximo de ocho dígitos.

4.Total FOB Restitución
Indicar el total FOB sujeto a restitución por Declaración de Exportación, el cual resulta de la sumatoria del valor consignado por cada serie en la casilla 1.2.
Solicitud de Restitución Sección III: Relación de Insumos Importados adquiridos de terceros que se deducen al amparo del Art. 3º del D.S. Nº 104-95-EF.

Instrucciones de la Sección III : Relación de Insumos Importados adquiridos de terceros que se deducen al amparo del Art. 3º del D.S. Nº 104-95-EF. La relación de insumos importados adquiridos de terceros que se deducen al amparo del Art. 3º del D.S. Nº 104-95-EF forma parte de la Solicitud de Restitución que debe ser elaborada por cada Declaración Única o Simplificada de Exportación, cuando corresponda.
Cuando el exportador deduce del valor FOB de exportación, el monto de los insumos importados y adquirido de terceros, la totalidad de los insumos importados utilizados en los productos de exportación estará compuesta por la suma de los insumos importados declarados en la sección II y III de la solicitud de restitución.

Declaración Única o Simplificada de Exportación
Nº : indicar Aduana - Año - Código de Régimen - Número
1.Serie: indicar el número de la serie sujeta a restitución.
1.3 Descripción de la mercancía exportada: indicar la descripción comercial.
1.4 FOB sujeto a restitución: Indicar el valor FOB sujeto a restitución en la serie, expresado en dólares americanos.

2.Detalle del insumo importado deducido
Por cada serie de la Declaración de Exportación y de acuerdo al valor FOB sujeto a restitución indicado en el casillero 1.2, debe consignar la descripción comercial de la totalidad de insumos importados utilizados en los productos de exportación declarados en la serie.
2.1 Factura compra local.- RUC del proveedor, número y fecha de la factura de adquisición local.
2.2 Descripción del insumo.- descripción comercial del insumo importado.
Cabe mencionar que las cantidades a que se refiere el rubro 3 corresponderán a la mercancía adquirida localmente.

2.3 Unidad de medida.- unidad física coincidente con la expresada en la factura de adquisición local
2.4 Cantidad de insumo utilizado.
2.5 Importe del insumo utilizado.

3.Total US$
Indicar el importe total del insumo utilizado, el cual resulta de la sumatoria del importe consignado por cada serie en la casilla 2.5.
(RSNAA Nº 0128 - 28/03/2005)

    ANEXO 2: MODELO DE CARTA PODER

Fecha,

Señor(a)
Intendente de la Aduana

S.I.

...................................................................................................................
(Nombre o Razón Social de la Empresa)
identificada con ................................................................, con domicilio en ...............................................................................debidamente representada por el Sr....................................................identificado con D.N.I..................................según poder inscrito en...................................., autoriza al Sr................................con D.N.I........................, a fin que recepcione o endose la Nota de Crédito o retire los cheques girados a nuestro nombre, por concepto de Restitución de Derechos Arancelarios.

Agradeciendo la atención que se servirán brindar a la presente,

Atentamente,

.................................................................................
Nombre, firma y sello del representante de la empresa

(RIN 001103 - 17/06/2002)

SOLI-REST

 
 
 
Av. Federico Fernandini N° 253. Callao - Lima 27 Perú Central Telf. (511) 625-5000 Copyright © 2005. ADUAMERICA : : Operador Logístico.